종합소득세 중간예납 분납 상황별 정리｜고지서대로 낼까, 나눠 낼까, 추계신고할까

종합소득세 중간예납 분납이 가능한지는 고지서를 받은 뒤 가장 먼저 따져 볼 문제입니다. 고지된 금액을 그대로 낼지, 일부를 나눠 낼지, 아니면 상반기 실적으로 다시 계산해 신고할지 정해야 하기 때문입니다. 세 가지 선택지는 고지 세액의 크기와 올해 상반기 사업실적에 따라 갈립니다. 아래에서는 국세청 안내를 근거로 상황별로 무엇을 확인하고 얼마를 언제까지 내야 하는지 차례로 정리했습니다.

먼저 내 고지서가 어떤 경우인지 확인하기

국세청은 소득세 중간예납이 내년 5월에 낼 세금을 미리 내는 것이 아니라 올해 상반기 소득에 대한 소득세를 11월에 내는 것이라고 설명합니다. 고지 세액은 중간예납기준액의 2분의 1에서 상반기 중 토지 등 매매차익 예정신고납부세액을 뺀 금액으로 계산됩니다. 납부고지서는 11월 초에 발부되고, 2026년 중간예납세액의 납부기한은 2026년 11월 30일 월요일입니다.

고지서를 받았다면 아래 표에서 자신의 상황을 먼저 찾아보세요.

내 상황	선택할 수 있는 방법	11월 30일까지 낼 금액
고지 세액 1천만원 이하	고지서대로 전액 납부	고지 세액 전부
고지 세액 1천만원 초과 2천만원 이하	분납 가능	1천만원
고지 세액 2천만원 초과	분납 가능	세액의 50% 이상
상반기 추계액이 기준액의 30% 미달	추계액 신고·납부 가능	신고한 추계액(분납 기준 동일)

표의 분납 기준은 고지 세액이 1천만원을 넘으면 적용되고, 2천만원 이하이면 1천만원을 넘는 금액을, 2천만원을 넘으면 세액의 50% 이하를 나눠 낼 수 있다는 국세청 안내를 옮긴 것입니다. 추계액 신고는 상반기 소득으로 계산한 세액이 중간예납기준액의 30%에 미달할 때 선택할 수 있습니다.

고지 세액이 1천만원 이하라면: 기한 안에 전액 납부

중간예납세액이 1천만원 이하이면 분납 대상이 아니므로 2026년 11월 30일까지 전액을 납부해야 합니다. 납부는 홈택스나 손택스에서 전자 납부로 할 수 있습니다. 납부고지서에 적힌 가상계좌나 국세계좌로 이체하거나 금융기관에 직접 내는 방법도 있습니다. 고지서를 잃어버렸더라도 홈택스의 납부할 세액 조회 화면에서 고지분을 찾아 낼 수 있습니다.

종합소득세 중간예납 분납: 고지 세액이 1천만원을 넘을 때

중간예납세액이 1천만원을 초과하면 분납 대상이 됩니다. 납부할 세액이 2천만원 이하이면 1천만원을 초과하는 금액을 분납할 수 있습니다. 납부할 세액이 2천만원을 초과하면 세액의 50% 이하 금액을 분납할 수 있습니다. 분납분은 2027년 1월 초에 납부고지서가 따로 발송되고, 분납세액의 납부기한은 2027년 2월 1일 월요일입니다.

국세청 예시와 다른 금액으로 직접 계산해 보면 다음과 같습니다.

고지 세액	분납 가능액	11월 30일까지 낼 금액
9,000,000원	없음	9,000,000원
16,000,000원	6,000,000원	10,000,000원
20,000,000원	10,000,000원	10,000,000원
34,000,000원	17,000,000원	17,000,000원

고지 세액이 9,000,000원이면 1천만원 이하라서 분납할 수 없고 9,000,000원 전액을 기한 안에 내야 합니다. 고지 세액이 16,000,000원이면 1천만원을 넘는 6,000,000원을 분납할 수 있어 11월 30일까지는 10,000,000원을 냅니다. 고지 세액이 정확히 20,000,000원이면 2천만원 이하 기준이 적용되어 10,000,000원을 분납하고 10,000,000원을 먼저 냅니다. 고지 세액이 34,000,000원이면 50%인 17,000,000원까지 분납할 수 있어 기한 안에 17,000,000원을 냅니다. 두 기준은 2천만원에서 분납 가능액이 똑같이 10,000,000원이 되도록 이어져 있어, 세액이 2천만원을 조금 넘는다고 해서 먼저 낼 금액이 갑자기 늘어나지는 않습니다.

분납을 하려면 홈택스·손택스의 납부할 세액 칸에서 분납할 세액을 빼고, 기한 안에 낼 금액만 납부세액에 입력해 납부합니다. 분납은 별도 신청서 없이 먼저 낼 금액만 납부하는 방식이라, 이체할 금액을 잘못 입력하지 않았는지 납부 전에 한 번 더 확인하는 것이 좋습니다.

상반기 매출이 줄었다면: 추계신고 30% 기준 따져 보기

2026년 상반기 종합소득금액으로 계산한 소득세, 즉 중간예납추계액이 중간예납기준액의 30%에 미달하면 고지 세액 대신 추계액을 신고·납부할 수 있습니다. 추계액은 상반기 종합소득금액을 2배로 늘려 과세표준과 산출세액을 구한 뒤, 그 산출세액을 2로 나누고 상반기까지의 공제·감면세액과 원천징수세액 등을 빼서 계산합니다.

고지 세액은 중간예납기준액의 절반이므로, 추계액이 고지 세액의 60%에 못 미쳐야 기준액의 30% 미달 요건에 해당한다고 바꿔 볼 수 있습니다. 예를 들어 중간예납기준액이 8,000,000원이면 고지 세액은 4,000,000원이고 30% 기준선은 2,400,000원입니다. 이때 추계액이 2,000,000원이면 기준선에 미달해 추계액 신고를 할 수 있지만, 추계액이 3,000,000원이면 고지 세액보다 적더라도 추계신고 요건에 해당하지 않습니다. 매출이 조금 줄었다는 이유만으로는 부족하고, 실제로 계산한 추계액이 기준선 아래인지가 판단 기준입니다.

추계액이 50만원 미만이면 낼 세액은 없지만, 추계액 신고서를 반드시 제출해야 고지된 중간예납세액이 취소됩니다. 추계액으로 신고·납부하는 경우에도 납부할 세액이 1천만원을 넘으면 종합소득세 중간예납 분납을 똑같이 할 수 있습니다. 추계액 신고서 제출과 자진 납부기한도 2026년 11월 30일입니다. 중간예납기준액이 없는 거주자라도 복식부기의무자이고 2026년 상반기 사업실적이 있다면 추계액을 신고·납부해야 합니다.

중간예납 대상이 아닐 수 있는 경우

원칙적으로 종합소득이 있는 거주자는 중간예납 대상자이지만, 국세청은 몇 가지 경우를 납부대상에서 제외합니다. 2025년 12월 31일 현재 사업자가 아니었고 2026년 중에 새로 사업을 시작한 신규사업자는 제외됩니다. 2026년 6월 30일 이전에 휴업하거나 폐업한 사람도 제외 대상입니다. 이자·배당·근로·연금·기타소득만 있는 사람도 중간예납을 내지 않습니다. 중간예납세액이 50만원 미만이면 소액부징수로 납부대상에서 빠집니다. 이 밖에 납세조합 가입자, 특정 업종의 사업소득만 있는 사람 등 세부 제외 사유가 더 있으므로 고지서를 받지 않았거나 대상인지 헷갈린다면 국세청 안내를 함께 확인하세요.

정리하면 종합소득세 중간예납 분납은 고지 세액이 기준을 넘을 때 먼저 낼 금액을 줄이는 방법이고, 추계신고는 상반기 실적이 크게 줄었을 때 세액 자체를 다시 계산하는 방법입니다. 두 방법을 함께 쓸 수도 있으니, 고지서의 금액과 상반기 장부를 나란히 놓고 어느 쪽이 유리한지 따져 본 뒤 기한 안에 납부하시기 바랍니다.

참고자료

• 국세청 — 중간예납제도의 취지 및 납부대상자
• 국세청 — 중간예납세액의 계산 및 납부방법
• 국세청 — 중간예납추계액 신고 안내

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